Налоговый аудит

. В основном услугой пользуются крупные компании, имеющие филиалы, представительства, то есть те, которые потерпят значительные финансовые потери при проведении мероприятия налогового контроля из-за ошибок в учете и отчетности.

Однако аудит нужен и фирмам меньшего масштаба, особенно желательно провести аудит при смене главного бухгалтера, чтобы обрести уверенность, что предстоящая налоговая проверка не принесет неприятных неожиданностей.

Что это такое

Налоговый аудит представляет собой проверку финансовой документации предприятия и сопоставление данных, отраженных в бухгалтерском учете, показанным в налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности. Проверку документации может проводить:

• собственный аудитор;
• частный аудитор;
• аутсорсинговая компания.

На крупных предприятиях создаются отделы, занимающиеся проведением аудиторских проверок и налоговым планированием. Владельцы акций при этом могут потребовать привлечение независимого аудитора. Они напрямую заинтересованы в сокращении рисков доначислений, так как вложили свои средства в бизнес.

Аудит проводится не только с целью определения рисков компании, но и оптимизации налогов. Такой вид анализа интересует, в первую очередь, представителей малого бизнеса. У них есть возможность выбрать систему налогообложения либо специальный налоговый режим. Предприниматели и небольшие компании не содержат в штате аудитора, так как это экономически не выгодно. Для этих целей привлекаются частные аудиторы и аутсорсинговые компании.

В нашей компании разработан алгоритм расчета для предприятий малого бизнеса, с помощью которого рассчитывается налоговая нагрузка при применении ОСНО, УСН, патента, предлагается наиболее выгодная модель и разъясняются особенности.

Виды налогового аудита

По глубине охвата финансовой информации и масштаба проверки выделяют:

• комплексный;
• тематический;
• структурный;
• экспресс-аудит.

Комплексный подразумевает широкий охват финансовой документации, включающий все виды уплачиваемых компанией налогов. Стоимость такого аудита высока, но при этом проверка дает подробный и точный анализ состояния налогов компании.

Тематический проводится по выбранному налогу, аудиту подвергается только та документация, которая участвует при расчете налогооблагаемой базы и применения льгот по налогу.

Объектом структурного анализа становится подразделение или филиал компании, который требует проверки. Его может затребовать как руководитель, так и главный бухгалтер головной организации в случае заметного снижения либо увеличения базы по налогам обособленного подразделения.

Экспресс-аудит проводится при необходимости проверить показатели налоговой отчетности в срочном порядке. Он соединяет в себе элементы комплексного и тематического аудита, проводится выборочно, в короткие сроки, и стоимость невелика. Выбор вида зависит от желания клиента и финансовых возможностей.

Для чего нужен

В результате проведения аудита компаниям удается сэкономить крупные суммы денег. Холдинги и крупные корпорации после проведения процедуры выигрывают суды на значительные суммы. Предприятия малого бизнеса при проведении аудита вовремя экономят на доначислениях, пени и штрафах, которые пришлось бы заплатить при проведении проверки налоговыми органами. В результате анализа отчетности выявляется не только занижение налогооблагаемой базы, но и отказ от применения положенных льгот. При сдаче уточненных деклараций из бюджета удается вернуть излишне уплаченную сумму.

Аудиторская проверка по вопросам налогообложения на предприятиях малого бизнеса подразумевает, помимо стандартного анализа отчетности, выявление экономии при применении УСН либо специального режима налогообложения, что важно для предприятий и предпринимателей, не имеющих в штате аудитора или налогового аналитика.

Анализ деклараций по налогам приводит к экономии за счет выявления ошибок при исчислении налогооблагаемой базы и сдачи уточненных деклараций (по рекомендации аудитора) и позволит сэкономить:

• на сумме пени (чем раньше будет сдана уточненная декларация, тем меньше окажется сумма пени);
• на штрафе. Его не будет, если недоимку обнаружил налогоплательщик;
• на включении льгот (если они не были применены при сдаче отчетности);
• при занижении вычета по НДС.

При проведении аудита финансовой документации в разрезе начисления налогов аудиторы обнаруживают занижение налогооблагаемой прибыли за счет включения расходов, не предусмотренных Налоговым Кодексом. При проверке декларация по НДС обнаруживается, что предприятие применяет вычеты по налогу по документам, содержащим ошибки в оформлении. Случается выявить счета-фактуры от контрагентов, которые имеют адреса массовой регистрации, по-другому «однодневки». По НДФЛ встречается незаконное применение льгот в отношении работника, представившего документы на право применения вычета с нарушениями.

Начинается проверка с изучения положений учетной политики, касающихся налогообложения. В ходе налогового аудита проверке подвергаются:

• бухгалтерские документы на наличие соответствия законодательству;
• регистры налогового учета по доходам и расходам компании;
• книги доходов и расходов (при УСН и работе на патенте);
• показатели, позволяющие применять специальные налоговые режимы;
• книги выданных и полученных счетов-фактур;
• налоговые декларации;
• документы, дающие право на льготы или вычеты.

Проверка проводится с учетом норм законодательства, соответствия положениям учетной политики предприятия.

Стоимость услуги проведения аудита налогов зависит от выбора проведения процедуры, количества документации, проверяемого периода, применяемой системы налогообложения. Проведение аудита убережет предприятие от штрафных санкций и поможет сберечь финансовые ресурсы.