Обжалование результатов проверки

Сопровождение налоговых проверок бухгалтером-аутсорсером — это гарантия соблюдения законодательных норм со стороны проверяющих.

В ходе аудита налогоплательщику не следует проявлять излишнюю активность, ведь, как известно, инициатива «наказуема». Он лишь должен четко отвечать на вопросы и предъявлять только запрошенную документацию. Лишние сведения могут обернуться против компании. Специалист по сопровождению проверки поможет владельцу сохранить самообладание, избежать возможных провокаций и достичь взаимопонимания с налоговой инспекцией.

В какие сроки проводится аудит

Согласно налоговому кодексу (п. 8 ст. 89) срок выездной проверки исчисляется со дня решения о проведении проверки и до дня составления документа о том, что проверка проведена. По закону выездная налоговая проверка не может превышать два календарных месяца. Этот срок можно продлить до 4-х, а в исключительных случаях — до 6-ти месяцев.

Составление возражения на акт налогового аудита

На этом этапе придется сформировать позицию компании по отношению к доводам проверяющих. Далее на основании этого документа будет составлена апелляционная жалоба с последующей передачей в суд.

Бухгалтер-аутсорсер составляет акт возражения следующим образом:

• проводит анализ результатов проверки;
• вырабатывает план оспаривания;
• составляет акт возражения;
• сопровождает клиента в ИФНС для рассмотрения итогов проверки;
• в случае назначения контролирующими органами дополнительных мероприятий анализирует основания для их проведения;
• сопровождает дополнительные процедуры налоговиков;
• проводит анализ Решения контролирующих органов на предмет дальнейшего оспаривания.

Подача жалобы или апелляционной жалобы

Сотрудники компании «Базис» составят апелляционную жалобу и подадут ее в управление Федеральной Налоговой Службы. Часто бывает, что дело разваливается уже на данном этапе, после подачи жалобы по причине того, что в итоговом документе сотрудники контролирующих органов неверно трактуют законодательство и расплывчато выражают свою позицию. Это позволяет аутсорсеру развернуть ситуацию в пользу компании.

Специалист на этом этапе:

• принимает меры по усилению своих позиций относительно спорных моментов с учетом аргументов ИФСН, указанных в Решении по результатам проверки;
• подает апелляционную жалобу в Федеральную Налоговую Службу;
• контролирует соблюдение процессуальных норм.

Если после рассмотрения апелляции в ФНС желаемый результат не будет достигнут, мы поможем налогоплательщику обжаловать Решение в судебных инстанциях.

Решение по результатам проведенного аудита

В последний день проверки председатель проверяющей комиссии согласно п. 15 ст. 89 НК РФ обязан составить документ о проведении проверки. В справке должны быть указаны сроки проведения, приостановки или продления аудита. После составления налоговый инспектор обязан вручить справку проверяемому лицу.

Если в период формирования документа проверяющие уже покинули территорию налогоплательщика, они обязаны отправить ему уведомление о необходимости явиться в налоговую для получения документа. В противном случае справка направляется ему заказным письмом по почте.

Согласно установленному регламенту оформления результатов проверки в акте должны быть изложены документально подтвержденные факты нарушений законодательства. В свою очередь налогоплательщик имеет право в письменном виде изложить свои возражения по установленным фактам. Руководитель контролирующей службы обязан рассмотреть акт проверки и возражений проверяемого лица в установленном порядке.

Контролирующие органы имеют право выносить решение о допмероприятиях, таких как:

• истребование добавочных документов;
• допрос свидетелей;
• назначение экспертизы.

Эти меры необходимы для получения дополнительных доказательств по факту совершенных нарушений. Участие в дополнительных мероприятиях налогоплательщика, в отношении которого проводится аудит, является обязательным.
Законом не установлены для налогоплательщика конкретные сроки подачи возражений по дополнительным мерам налоговой проверки. Однако в обязанности руководителя налоговой службы входит обеспечение прав проверяемого лица на изучение означенных материалов и подготовку апелляционной жалобы. Время на ознакомление налогоплательщика с итогами мероприятий определяет руководитель налоговой службы на основании фактических обстоятельств, таких как объем и количество документации.

Стоит учесть, что дополнительные мероприятия проводятся только по отношению к зафиксированным нарушениям налогового кодекса. Они не назначаются с целью сбора сведений о нарушениях, которые не были выявлены в процессе аудита. Таким образом, налогоплательщик не может привлекаться к ответственности за нарушения, не указанные в протоколе проверки.

Но если правонарушения были обнаружены и отражены в акте проверки, то по итогам допмероприятий инспекция имеет полное право на увеличение налоговых обязательств проверяемого лица по обнаруженным нарушениям и установление неуплаты налога в большей сумме, чем в первоначальном акте.

Налоговый кодекс не требует составлять акт по результатам дополнительных мер аудита и не обязывает налоговую службу составлять справку по данным мероприятиям и вручать ее проверяемому лицу.

Итогами рассмотрения результатов аудита могут стать:

• привлечение к ответственности за выявленные правонарушения в налоговом законодательстве;
• отказ в привлечении к ответственности за выявленные правонарушения в налоговом законодательстве.

Во втором варианте не фигурирует штраф, но могут быть указаны недоимки и пени. О принятом решении налогоплательщик узнает при получении своего экземпляра решения.

Что можно сделать предварительно

Преимущество сотрудничества с компанией «Базис» заключается в том, что мы предоставляем заказчику одновременное сопровождение налоговой проверки аудитором и юристом. Грамотный аудитор возьмет на себя всю предваряющую проверку подготовку, а опытный юрист окажет юридическую помощь, сможет оценить правомерность и обоснованность действий налоговиков и отстоять интересы налогоплательщика.

Бухгалтеры-аутсорсеры компании «Базис» проконсультируют, помогут и поддержат организацию на любой стадии аудита контролирующих организаций. После завершения будет проведена оценка акта проверки и при выявлении необоснованных требований или незаконных действий составлена апелляционная жалоба для подачи в вышестоящие инстанции.

Многолетний опыт взаимодействия с проверяющими службами, знание их требований и стандартов позволяет нашим бухгалтерам быстро и безболезненно провести налогоплательщика через эту неприятную процедуру без масштабных финансовых затрат. Обратившись в компанию «Базис», вы получите надежную поддержку в трудное для компании время.